Definizione dei confini: sede dell’imposta locale sulle imprese

Il pagamento dell’imposta locale sulle imprese (LBT) alle unità di governo locale (LGU) è generalmente considerato molto meno complicato rispetto al pagamento delle imposte sulle entrate interne al Bureau of Internal Revenue (BIR). Tuttavia, il mancato rispetto e il mancato pagamento dell’LBT corretto può comportare un effetto più negativo e immediato sull’emissione del permesso commerciale obbligatorio di cui un’impresa in corso ha bisogno per operare.

Dato che un’impresa può operare in varie città o comuni in giurisdizioni separate, è importante comprendere il situs, o il luogo di tassazione relativo al pagamento di LBT. Vale la pena notare che affinché le LGU ottengano ciascuna una quota equa delle tasse commerciali locali dai contribuenti le cui attività operano in più di una città o comune, sono state emanate leggi per la corretta allocazione di tali tasse.

Ai sensi del codice del governo locale del 1991, se il contribuente ha una filiale o un ufficio vendite e le vendite sono effettuate e registrate lì, LBT è pagabile alla LGU in cui si trova tale filiale o ufficio vendite. Se, invece, il contribuente non ha succursali o uffici commerciali nel luogo in cui vengono effettuate le vendite, la vendita deve essere registrata presso la sede principale. Il corrispondente LBT andrà poi a favore della LGU in cui si trova detta sede principale.

In altre parole, è importante considerare non solo dove si svolge l’attività commerciale ma anche dove si registrano effettivamente le vendite. Pertanto, il LBT di una filiale che registra le sue vendite in quella filiale sarà imposto dalla città o dal comune in cui si trova detta filiale.

Poiché una LGU può esercitare i suoi poteri fiscali solo entro i confini del suo territorio, non può obbligare un contribuente al di fuori della sua giurisdizione a registrare le vendite effettuate al di fuori del suo territorio al solo scopo di imporre tasse locali.

Nel frattempo, una regola diversa si applica a produttori, assemblatori, appaltatori, produttori ed esportatori che gestiscono una fabbrica, un ufficio progetti, un impianto o una piantagione nell’esercizio dell’attività, nel qual caso le vendite saranno assegnate nel modo seguente:

• Il 30% di tutte le vendite registrate nella sede principale sarà tassabile dalla città o dal comune in cui si trova la sede principale; altro

• Il 70% di tutte le vendite registrate nella sede principale sarà tassabile dalla città o dal comune in cui si trova la fabbrica, l’ufficio progetti, l’impianto o la piantagione.

Per illustrare, per una società di piantagioni la cui sede principale si trova a Taguig City ma mantiene un campo di piantagioni a Cotabato, il 70% di tutte le vendite registrate nella sua sede principale deve essere tassabile nella città di Cotabato e il restante 30% deve essere tassabile in la città di Taguig.

Per quanto riguarda la sede dell’imposta professionale su un imprenditore edile che ha un progetto condominiale a Pasig, ad esempio, con una sede principale situata a Marikina, il 30 percento di tutte le transazioni registrate nella sede principale sarà tassabile dalla città di Marikina e il l’altro 70 percento sarà tassabile dal comune di Pasig, dove si trova il progetto di costruzione. Entrambe le LGU possono, tuttavia, riscuotere il permesso del sindaco e altre tasse regolamentari nelle rispettive località.

Per le banche e gli altri istituti bancari, la norma prevede che gli incassi lordi derivanti da tutte le operazioni depositate o negoziate presso la filiale siano registrati presso la filiale stessa mentre gli incassi lordi derivanti da operazioni effettuate dalla sede, ad eccezione degli incassi lordi registrati in le succursali sono imponibili a carico della città o del comune ove è ubicata la predetta sede.

Le regole di allocazione sul pagamento di LBT si applicano anche alle imprese la cui sede principale di attività, succursale, piantagione, fabbrica o ufficio vendite si trova all’interno dei confini di almeno due diverse LGU. Si noti che questa regola si applica allo stesso modo alle entità registrate presso l’autorità della zona economica filippina che sono soggette all’imposta speciale sul reddito delle società del cinque percento. In questo caso, sono tenuti ad assegnare il corrispondente due percento dell’imposta del cinque percento alle rispettive LGU.

È importante sapere dove riconoscere correttamente le entrate lorde e mantenere documenti giustificativi completi e accurati per quanto riguarda il pagamento delle imposte locali sulle imprese in diverse LGU. Per evitare l’interruzione delle operazioni o anche la chiusura obbligatoria, un’impresa commerciale deve rispettare costantemente queste regole che disciplinano il pagamento dell’imposta locale sulle imprese alla LGU competente che ha giurisdizione sulla sua sede centrale, filiali e luoghi in cui svolge la propria attività. Può essere un semplice esercizio ma può trasformarsi in un grosso mal di testa quando gli obblighi non vengono rispettati.

L’autore è un associato senior della divisione servizi fiscali e aziendali di Deloitte Philippines (Landicho Abela & Co.), membro della Deloitte Asia Pacific Network. Per commenti o domande, e-mail [email protected]